遗产税基本扣除额与税率
日本的遗产税包含基本扣除额：3,000 万日元 + 600 万日元 × 法定继承人数。对于配偶和两个子女的情况，基本扣除额为 4,800 万日元。如果遗产总额低于此金额，则无需缴纳遗产税。超过基本扣除额的部分适用 10% 至 55% 的累进税率。
配偶享有特别税额减免，免除其法定继承份额 (通常为遗产的一半) 或 1.6 亿日元中较大金额的遗产税。利用这一规定，大多数家庭中配偶的遗产税负担实际上为零。
具体的遗产税计算
让我们计算遗产为 8,000 万日元、法定继承人为配偶和两个子女的情况。基本扣除额为 3,000 万日元 + 600 万日元 × 3 = 4,800 万日元。应税遗产为 8,000 万日元 - 4,800 万日元 = 3,200 万日元。按法定继承份额分配：配偶 1,600 万日元，每个子女 800 万日元。
适用税率：配偶部分为 1,600 万日元 × 15% - 50 万日元 = 190 万日元；每个子女部分为 800 万日元 × 10% = 80 万日元；合计 350 万日元。但配偶税额减免使配偶的税额降为零，因此实际纳税额为两个子女合计 160 万日元。生前赠与可以进一步减少这一金额。
通过生前赠与系统性转移资产
在日本，每年 110 万日元以内的赠与免征赠与税 (年度赠与免税额)。每年向子女赠与 110 万日元，10 年内可免税转移 1,100 万日元。如果子女将受赠资金投入 NISA 账户，则同时享受赠与税免税和投资收益免税的双重优惠。
从 2024 年开始，相续时精算课税制度新增了每年 110 万日元的基本扣除额，与年度赠与免税额并列扩大了选择范围。哪种制度更有利取决于家庭构成和资产规模，建议咨询税务专业人士。遗产税规划实用书籍帮助您理解基本扣除额的计算方法和可用的节税选项。
投资与继承的综合规划
财富积累和继承规划不应分开处理，而应作为一个整体来规划。例如，通过 iDeCo 和 NISA 确保自己的退休资金，将剩余资金通过生前赠与转移给子女，让他们在自己的 NISA 账户中投资。同时利用人寿保险免税额度 (500 万日元 × 法定继承人数) 确保遗产税缴纳资金。组合多种制度可实现跨代财富积累。
人寿保险免税额度经常被忽视。有三位法定继承人时，最多可免税领取 1,500 万日元。仅利用这一额度就能减少数十万至数百万日元的遗产税。生前赠与策略书籍解释了如何在年度赠与免税额和相续时精算课税制度之间做出选择。
下一步 - 开始您的继承规划
首先，根据您当前的总资产和法定继承人数估算是否需要缴纳遗产税。如果遗产超过基本扣除额，考虑利用生前赠与和人寿保险。对于较大的遗产，尽早咨询税务专业人士，制定长期继承规划策略。
试试我们的模拟器，看看受赠资金通过 NISA 投资后的未来资产价值。将赠与与投资相结合，展示了跨代财富积累的力量。